À qui cela s'applique
À toute personne passant du temps au Royaume-Uni et devant déterminer son statut de résidence fiscale, qu'elle arrive, parte, ou vive entre le Royaume-Uni et un autre pays. Le test distingue les "leavers" (résidents du Royaume-Uni au cours d'une ou plusieurs des trois années fiscales précédentes) des "arrivers" (non résidents du Royaume-Uni au cours d'aucune des trois années fiscales précédentes), car les seuils de jours diffèrent entre les deux.
Comment cela se compte
Le test s'applique dans l'ordre — vous vous arrêtez au premier test qui s'applique à vous.
- Les jours se comptent en minuits : un jour ne compte que si vous le terminez au Royaume-Uni. Le jour d’arrivée compte, le jour de départ non, et une visite qui commence et se termine le même jour ne compte pour rien. HMRC prévoit aussi deux exceptions que ce calculateur ne modélise pas : les jours de transit, qui ne comptent pas, et la règle des jours réputés, qui peut ajouter des jours aux personnes ayant plusieurs attaches au Royaume-Uni.
- Test automatique de non-résidence : les leavers présents moins de 16 jours au Royaume-Uni, ou les arrivers présents moins de 46 jours, sont automatiquement non-résidents.
- Test automatique de résidence : toute personne présente 183 jours ou plus au Royaume-Uni est automatiquement résidente, quels que soient les liens.
- Test des liens suffisants : si aucun test automatique ne s'applique, on compte vos "liens" avec le Royaume-Uni — familial, de logement, professionnel (40 jours ou plus travaillés au Royaume-Uni), le lien de 90 jours (plus de 90 jours au Royaume-Uni au cours de l'une des deux années fiscales précédentes), et le lien de pays (le Royaume-Uni était le pays où vous avez passé le plus de jours cette année-là, qui ne s'applique qu'aux leavers).
- Le nombre de liens nécessaires dépend de votre tranche de jours et de votre statut leaver/arriver : les leavers ont besoin de 4 liens pour 16–45 jours, 3 pour 46–90 jours, 2 pour 91–120 jours, et 1 pour 121–182 jours ; les arrivers ont besoin de 4 liens pour 46–90 jours, 3 pour 91–120 jours, et 2 pour 121–182 jours.
Exemple concret
Supposons que vous soyez un leaver ayant passé 100 jours au Royaume-Uni pendant l'année fiscale, avec un lien familial et un lien de logement (2 liens au total). Aucun test automatique ne s'applique (100 jours se situe entre 16 et 183), donc le test des liens suffisants s'applique. Entre 91 et 120 jours, un leaver a besoin de 2 liens pour être résident — avec exactement 2 liens, vous seriez classé résident du Royaume-Uni pour cette année fiscale.
Questions fréquentes
Le lien de 90 jours est-il 90 jours ou plus, ou plus de 90 jours ?
C'est strictement plus de 90 jours (91 ou plus) au cours de l'une des deux années fiscales précédentes. Passer exactement 90 jours une année précédente ne compte pas pour ce lien.
Le lien de pays peut-il s'appliquer à quelqu'un qui arrive au Royaume-Uni ?
Non, le lien de pays ne s'applique qu'aux leavers. Les arrivers sont évalués sur les quatre autres liens (familial, logement, professionnel et le lien de 90 jours).
Et si je suis exactement sur une limite de jours, comme exactement 183 jours ?
183 jours ou plus déclenche à lui seul le test automatique de résidence, quels que soient les liens, donc vous seriez résident. Les seuils du test automatique de non-résidence (16 et 46 jours) fonctionnent de la même façon — le nombre indiqué échoue déjà à ce test ; il faut strictement moins de jours que le seuil pour être automatiquement non-résident.
Le lien professionnel nécessite-t-il 40 jours consécutifs ?
Non, le lien professionnel se base sur le fait que le nombre total de jours travaillés au Royaume-Uni pendant l'année fiscale atteigne 40 ou plus — les jours n'ont pas besoin d'être consécutifs.